Prévoyance et retraite 2e et 3e piliers

La prévoyance suisse repose sur trois piliers :

• 1^er pilier : l’AVS et l’AI, obligatoires pour toute la population ;
• 2^e pilier : la prévoyance professionnelle (LPP), obligatoire pour les salariés à partir d’un certain salaire ;
• 3^e pilier : la prévoyance individuelle, facultative. Le pilier 3a est lié et déductible du revenu imposable ; le pilier 3b est libre.

Les trois piliers se complètent. Une décision sur l’un, par exemple un rachat de 2^e pilier, a des effets sur vos impôts : nous traitons donc prévoyance et fiscalité ensemble.

Votre certificat de prévoyance indique votre salaire assuré, votre avoir de vieillesse, les prestations en cas d’invalidité et de décès, et le montant de rachat possible. Les valeurs légales minimales de la LPP en 2026 sont :

• seuil d’entrée : 22 680 francs de salaire annuel ;
• déduction de coordination : 26 460 francs ;
• salaire coordonné minimal : 3 780 francs ;
• taux d’intérêt minimal : 1,25 % ;
• taux de conversion minimal : 6,8 % à l’âge de référence de 65 ans (art. 14 LPP).

Au 1^er janvier 2027, le seuil d’entrée passera à 23 040 francs, la déduction de coordination à 26 880 francs (Conseil fédéral, 02.10.2026) et le taux d’intérêt minimal à 2 % (Conseil fédéral, 04.11.2026). Le salaire coordonné minimal sera de 3 840 francs en 2027 (LPP, art. 8 al. 2, version en vigueur au 1^er janvier 2027).

Ces minimums s’appliquent à la partie obligatoire. Beaucoup de caisses assurent davantage : seul votre règlement et votre certificat font foi. Nous les lisons avec vous, notamment avant un rachat ou un choix entre rente et capital.

Montants maximaux du pilier 3a (OFAS) :

• avec un 2^e pilier : 7 258 francs par an en 2025 et 2026, 7 373 francs dès 2027 ;
• sans 2^e pilier : 20 % du revenu de l’activité lucrative, au maximum 36 288 francs en 2025 et 2026, 36 864 francs dès 2027.

Depuis le 1^er janvier 2025, l’ordonnance sur la prévoyance individuelle liée (OPP 3, art. 7a) permet de racheter des années non cotisées, et de déduire ces rachats du revenu, aux conditions suivantes :

• la lacune date des dix années précédant le rachat, et vous aviez le droit de cotiser au 3a cette année-là ;
• vous versez d’abord la cotisation maximale de l’année du rachat ;
• le rachat annuel ne dépasse pas 8 % du montant-limite supérieur LPP, soit l’équivalent du plafond « avec 2^e pilier » ;
• aucun rachat n’est possible après la perception d’une prestation de vieillesse.

Selon l’OFAS, un premier rachat est possible en 2026, pour l’année 2025. Le choix entre un 3a bancaire et un 3a d’assurance dépend de vos objectifs : voir notre article sur ce sujet ci-dessous.

Oui, pour un logement que vous occupez vous-même, à votre domicile ou lieu de séjour habituel : appartement ou maison familiale, en propriété, copropriété (y compris par étages), propriété commune avec votre conjoint ou droit de superficie (OEPL, art. 2 et 4).

2^e pilier (LPP, art. 30c, et OEPL, art. 5) :

• le versement anticipé peut être demandé au plus tard trois ans avant la naissance du droit aux prestations de vieillesse ;
• jusqu’à 50 ans, le montant peut aller jusqu’à votre prestation de libre passage. Après 50 ans, il est limité au plus élevé de deux montants : votre prestation de libre passage à 50 ans, ou la moitié de celle que vous avez au moment du versement ;
• le montant minimal est de 20 000 francs, et un versement ne peut être demandé que tous les cinq ans ;
• si vous êtes marié ou en partenariat enregistré, le consentement écrit de votre conjoint ou partenaire est obligatoire.

Au lieu d’un retrait, vous pouvez aussi mettre en gage vos prestations de prévoyance ou un montant à concurrence de votre prestation de libre passage (LPP, art. 30b).

Pilier 3a (OPP 3, art. 3) : le capital peut être versé par anticipation pour acquérir ou construire un logement pour vos propres besoins, acquérir des participations à un tel logement ou rembourser des prêts hypothécaires. Ce versement n’est possible que tous les cinq ans, avec le consentement écrit du conjoint ou partenaire enregistré.

Conséquences à mesurer avant de décider :

• vos prestations de vieillesse, et selon votre caisse vos prestations en cas de décès et d’invalidité, sont réduites (LPP, art. 30c) ;
• le montant doit être remboursé si le logement est vendu (LPP, art. 30d) ; vous pouvez aussi le rembourser volontairement, par tranches d’au moins 10 000 francs (OEPL, art. 7) ;
• tant que le versement n’est pas remboursé, les rachats facultatifs dans votre caisse de pension ne sont pas possibles (LPP, art. 79b) ;
• le versement est imposé comme une prestation en capital. En cas de remboursement, l’impôt payé peut être restitué sur demande écrite, dans les trois ans (LPP, art. 83a).

Nous mesurons avec vous l’effet d’un retrait sur votre retraite, sur votre couverture en cas d’invalidité ou de décès et sur vos impôts.

Depuis la réforme AVS 21, en vigueur le 1^er janvier 2024, l’âge de référence est de 65 ans pour les hommes et les femmes. Pour les femmes, il augmente par étapes de 3 mois :

• née en 1962 : 64 ans et 6 mois (retraite en 2026) ;
• née en 1963 : 64 ans et 9 mois (retraite en 2027) ;
• née en 1964 ou après : 65 ans.

La rente AVS peut être perçue à partir de n’importe quel mois entre 63 et 70 ans (dès 62 ans pour les femmes nées de 1961 à 1969). Il est possible d’anticiper ou d’ajourner seulement une partie de la rente, entre 20 % et 80 %. La loi prévoit que le Conseil fédéral fixe de nouveaux taux de réduction et d’augmentation de la rente au plus tôt pour le 1^er janvier 2027 (LAVS, dispositions transitoires AVS 21, let. e). Selon l’OFAS, ils ne sont pas encore connus ; cette page sera mise à jour dès leur publication.

L’article 2 de l’OPP 3 fixe l’ordre des bénéficiaires :

1. le conjoint ou le partenaire enregistré survivant ;
2. les descendants directs, les personnes à l’entretien desquelles le défunt subvenait de façon substantielle, ou le partenaire de vie d’au moins cinq ans (ou qui doit subvenir à l’entretien d’enfants communs) ;
3. les parents ;
4. les frères et sœurs ;
5. les autres héritiers.

Vous pouvez désigner un ou plusieurs bénéficiaires du groupe 2 et préciser leurs droits, et modifier l’ordre des groupes 3 à 5. Ces règles changent le 1^er juin 2027 : la part d’un bénéficiaire des groupes 1 ou 2 ne pourra plus être réduite à moins de 10 % du capital. Si vous avez rédigé une clause bénéficiaire, il est utile de la relire avant cette date.

Au niveau fédéral, les capitaux versés par le 2^e pilier ou le pilier 3a sont imposés séparément des autres revenus, à un taux égal au cinquième du barème ordinaire, sans déduction sociale (art. 38 de la loi sur l’impôt fédéral direct). À Genève, ces capitaux sont aussi imposés séparément, sur la base du taux représentant le cinquième du barème (LIPP, art. 45). Dans le canton de Vaud, ils sont imposés séparément, sur la base de taux représentant le cinquième des taux d’imposition (LI, art. 49), et doivent être déclarés à l’administration cantonale des impôts dans les 30 jours (LI, art. 198a).

L’échelonnement des retraits sur plusieurs années, le choix entre rente et capital et le canton de domicile au moment du versement influencent l’impôt dû. Nous les étudions avec vous avant toute décision.

1. Premier rendez-vous gratuit : vos certificats de prévoyance, vos contrats 3a et vos objectifs.
2. Analyse : lacunes de prévoyance, rachats possibles, couverture en cas d’invalidité ou de décès.
3. Simulation de plusieurs scénarios : retraite anticipée, rente ou capital, retraits échelonnés.
4. Suivi pour adapter votre prévoyance aux changements de votre vie et de la loi.

Indépendants : sans 2^e pilier obligatoire, vos plafonds et vos risques sont différents ; voir indépendants et PME. Pour la couverture des risques, voir aussi assurances.